融资租赁中的会计税务处理与项目融资策略

在当代金融市场中，融资租赁作为一种重要的融资方式，在企业设备更新、技术升级和扩张发展中扮演着不可或缺的角色。特别是在项目融资领域，融资租赁通过其灵活的资排和资产结构优化特性，为项目的顺利实施提供了有力支持。在融资租赁的实际操作过程中，会计税务处理是一个复杂而关键的环节，直接影响企业的财务健康和税务负担。

融资租赁中的会计税务概述

融资租赁指的是出租人将租赁物的所有权转移给承租人，以获取租金收益的一种融资方式。在项目融，融资租赁通常被用于设备购置和技术引进等资本密集型领域。与传统的银行贷款不同，融资租赁的会计处理需要遵循特定的规则和方法。

在会计处理方面，根据中国《企业会计准则》的相关规定，融资租赁被视为一种财务租赁，承租人需要将租赁物纳入资产负债表，并按期计提折旧费用。这种处理方式不仅有助于准确反映企业的资产状况，还能为后续的税务处理提供清晰的基础。

融资租赁中的会计税务处理与项目融资策略 图1

在税务管理方面，融资租赁涉及增值税和企业所得税等多个税种的处理。根据《关于全面推开营业税改增值税试点的通知》（财税[2016]36号），融资租赁服务属于增值税应税范围，一般纳税人可以按照销项税额与进项税额的差额计算纳税。在企业所得税方面，承租人可以在租赁期间内按期扣除折旧费用和租金支出，从而降低整体税务负担。

融资租赁会计税务处理的关键环节

融资租赁中的会计税务处理与项目融资策略 图2

1. 租赁物的计价与入账

在项目融，融资租赁的租赁物通常价值较高，其计价直接影响企业的财务报表。根据《企业会计准则第21号——租赁》，承租人应当以租赁开始日租赁物的公允价值作为初始确认金额，并在后续期间按年限折旧。

在A项目中，制造企业通过融资租赁引进了一套自动化生产设备，其公允价值为50万元。按照会计准则要求，该设备将被分10年计提折旧，每年费用约为50万元。这种处理方法不仅符合会计规范，还能为企业提供稳定的财务预期。

2. 租金的税前扣除

在税务处理方面，承租人有权在租赁期内分期扣除租金支出和折旧费用。根据《企业所得税法实施条例》第四十七条的规定，承租人在计算应纳税所得额时，可以将租金和折旧作为可抵扣项目。

以科技公司为例，在S计划中，该公司通过融资租赁获得了一台价值10万元的研发设备。按照会计准则要求，该设备将在20年内计提折旧费用，每年约50万元。承租人可以在每期租金支出不超过当年应纳税所得额的情况下，将其作为可抵扣项目。

3. 增值税的处理

融资租赁服务属于增值税应税范围，一般纳税人可以根据《关于全面推开营业税改增值税试点的通知》（财税[2016]36号）规定，按照销项税额与进项税额的差额计算增值税。

在B项目中，建筑公司通过融资租赁租用了一台工程设备。根据合同约定，承租人需要支付不含税租金总计40万元。根据财税[2016]36号文规定，在没有特殊抵扣情况下，该公司应缴纳的增值税为(40万 9%) = 36万元。

项目融融资租赁税务风险与防范

尽管融资租赁在项目融具有诸多优势，但其会计税务处理也面临一定的风险。这些风险主要体现在以下几个方面：

1. 租赁物计价不准确

如果租赁物的公允价值确认不准确，可能导致企业资产虚增或虚减，进而影响财务报表的真实性和准确性。

2. 折旧年限不合理

折旧年限是融资租赁税务处理中的重要参数。如果折旧年限设置过长或过短，可能会导致税前扣除金额与实际经济用途不符。

3. 租金分摊不合规

在项目融，部分承租人可能会将租金支出与其他费用混为一谈，从而出现税前列支不合规的问题。

针对上述风险，企业可以从以下几个方面入手进行防范：

1. 建立健全内部管理制度

企业应当制定完善的融资租赁管理制度，明确租赁物的计价、折旧和租金处理流程，并由财务部门统一管理。

2. 加强与税务机关沟通

在会计税务处理过程中，企业应主动与当地税务机关保持沟通，及时相关政策法规，确保处理符合税收政策要求。

3. 建立风险预警机制

企业可以通过内部审计和第三方评估等，定期对融资租赁的会计税务处理进行检查，发现并防范潜在风险。

优化融资租赁会计税务处理的建议

1. 合理选择承租人与出租人的权责划分

在项目融，承租人应尽可能明确自己的权利义务关系，并在合同中约定合理的租金分摊和租赁期限。

2. 充分利用税收优惠政策

针对特定行业或项目的融资租赁活动，企业可以积极申请相关的税收优惠政策。在国家鼓励的技术改造和环保领域，部分融资租赁业务可能会享受所得税优惠。

3. 建立跨部门协同机制

融资租赁的会计税务处理涉及财务、税务等多个部门，企业需要建立高效的跨部门协同机制，确保各项规定得到贯彻执行。

随着中国企业对项目融资需求的不断增加，融资租赁作为一种重要的融资，在设备购置和技术引进等领域发挥着越来越大的作用。在实际操作过程中，企业的会计税务处理必须严格遵守相关法律法规，并不断优化处理流程，才能有效降低风险并提高资金使用效率。

随着国家相关政策的不断完善和监管力度的加强，融资租赁的会计税务处理将更加规范透明。企业需要紧跟政策变化，提升自身的财务管理水平，从而更好地利用融资租赁这一工具支持项目发展。

参考文献

1. 《企业会计准则第21号——租赁》

2. 《关于全面推开营业税改增值税试点的通知》（财税[2016]36号）

3. 《企业所得税法实施条例》

4. 《融资租赁公司监督管理暂行办法》（银保监发[2021]78号）

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）