融资租赁账套科目设置：项目融资与企业贷款中的应用

随着我国经济的快速发展，融资租赁作为一种灵活高效的融资，在项目融资和企业贷款领域得到了广泛应用。从融资租赁的定义、类型以及账套科目的设置等方面进行详细探讨，帮助从业者更好地理解和应用这一融资工具。

融资租赁的基本概念与分类

融资租赁是指出租人根据承租人的要求，向租赁物的所有者租赁物，并以租赁的提供给承租人使用，承租人则按照约定支付租金。在整个租赁期内，租赁物的所有权属于出租人，承租人仅享有使用权。融资租赁的本质是一种融资，也是一种兼具金融与实物资产租赁特性的交易模式。

从操作模式来看，融资租赁主要分为两类：

融资租赁账套科目设置：项目融资与企业贷款中的应用 图1

1. 直接融资租赁：由融资租赁公司直接设备，并将其租赁给承租企业使用，承租企业按期支付租金。

2. 售后回租：承租人先将自有设备出售给融资租赁公司，然后再以租赁的重新获得设备的使用权。

这两种模式在项目融资和企业贷款中都有广泛应用。在BOT（建设-运营-移交）项目中，直接融资租赁可以用于购置大型基础设施设备；而在存量资产盘活方面，售后回租则是一种常见选择。

融资租赁账套科目的设置原则与流程

在会计处理方面，融资租赁的账套科目设置需要遵循《企业会计准则》的相关规定。以下是融资租赁账套科目设置的基本原则和流程：

1. 识别融资租赁业务：根据合同条款判断是否属于融资租赁。通常情况下，如果租赁期结束后承租人有权以低于公平价值的价格租赁物，则应认定为融资租赁。

2. 出租人的会计处理：

出租人应在资产负债表中将租赁资产作为应收账款列示（反映未收回的租金），确认相应的融资租赁收益。

每月收到的租金则冲减“应收融资租赁款”科目，并确认当期收益。

3. 承租人的会计处理：

融资租赁账套科目设置：项目融资与企业贷款中的应用 图2

承租人应根据租赁合同，将融资租赁资产作为长期应付款列示（反映尚未支付的租金）。

在每期计提折旧时，借记“使用费分摊”，贷记“累计折旧”；按照实际利率法确认利息支出。

4. 特殊业务处理：

如果存在担保余值，则需要单独建账核算。

对于或有租金（即与租赁资产的使用量挂钩的租金），应在实际发生时计入当期损益。

融资租赁在项目融资中的应用

1. BOT项目的融资租赁模式

在BOT（建设-运营-移交）模式下，融资租赁可以作为重要的融资手段。

案例分析：某水务公司与设备供应商及融资租赁公司签订三方协议，融资租赁公司污水处理设备后租赁给水务公司使用。水务公司分期支付租金，并在特许经营期内通过项目收益覆盖租金支出。

会计处理要点：

融资租赁公司在资产负债表中列示为“长期应收款”。

承租方（水务公司）则需要确认“固定资产”与“长期应付款”。

2. 基础设施建设项目中的融资租赁

在交通、能源等基础设施领域，融资租赁也发挥着重要作用。

设备购置型租赁：适用于需要进口大型设备的项目。

设计施工型租赁：用于 BOT 项目的建设期，由融资租赁公司提供融资支持。

融资租赁在企业贷款中的应用

1. 中小企业的融资困境与融资租赁的解决方案

中小企业由于缺乏足够的抵押物和信用记录，在传统信贷市场中往往难以获得足够资金。融资租赁模式为这类企业提供了一种新的融资渠道：

优势分析：

不需要改变企业资产的所有权结构。

可以快速盘活存量资产，提高资产周转率。

融资门槛低，审批流程相对简便。

2. 企业贷款中的常见融资租赁模式

在企业贷款中，融资租赁主要有以下几种应用形式：

设备更新升级：通过融资租赁实现技术装备的更新换代。

生产扩张融资：在产能扩建过程中，利用融资租赁分期购置生产设备。

市场拓展支持：用于开拓新市场或进军新业务领域。

融资租赁账套科目设置的注意事项

1. 风险控制：

需要特别关注承租人的还款能力，防止因承租人违约导致的财务损失。

对于涉及多项租赁业务的情况，应单独建账，避免混淆。

2. 税务规划：

租赁合同中的租金水平需要合理设计，以降低增值税和企业所得税负担。

关注国家税收政策变化，及时调整会计处理。

3. 金融工具创新：

随着融资租赁市场的不断发展，各种创新型租赁产品不断涌现，杠杆租赁、联合租赁等。

从业者需保持敏感性，及时学习新的业务模式和核算方法。

融资租赁作为一种兼具融资与融物特点的金融工具，在项目融资和企业贷款领域发挥着越来越重要的作用。通过合理的账套科目设置，可以有效进行财务管理和风险控制，为企业的可持续发展提供资金保障。随着金融市场的发展和会计准则的完善，融资租赁在企业和项目建设中的应用前景将更加广阔。

本文对融资租赁的基本概念、账套科目的设置原则以及其在项目融资和企业贷款中的具体应用进行了系统阐述，希望能为相关从业者提供有价值的参考和借鉴。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）