融资租赁资产需要计提折旧吗？项目融资中的关键问题解读

在项目融资领域，融资租赁作为一种重要的融资方式，广泛应用于企业设备购置、基础设施建设等项目中。在实际操作过程中，承租人和出租人对于融资租赁资产是否需要计提折旧这一问题常常存在疑问。对这一问题进行深入分析，结合行业实践经验，探讨融资租赁资产在项目融资中的会计处理与税务影响，为企业提供参考。

融资租赁资产需要计提折旧吗？项目融资中的关键问题解读 图1

融资租赁的基本概念

（1）融资租赁？

融资租赁（Financial Leasing），是指出租人根据承租人的要求和选择，向承租人指定的供应商租赁物，并以 leasing 的形式提供给承租人使用，租金由租赁资产的成本与融资成本共同构成。融资租赁的本质是一种长期资本融通，兼具融资与融物的特点。

（2）融资租赁的核心特征

- 风险报酬转移：融资租赁的最大特点是风险和报酬从出租人转移到了承租人。

- 租赁期限长：通常覆盖租赁资产的整个经济寿命。

- 不可撤销性：除非双方协商一致，否则承租人不能随意终止租赁合同。

融资租赁与折旧计提的关系

（1）融资租赁资产需要计提折旧吗？

根据会计准则的规定，在融资租赁中，承租人需要按照《企业会计准则第21号——租赁》的要求确认使用权资产，并进行相应的折旧计提。而经营租赁资产通常不需要计提折旧。

融资租赁资产需要计提折旧吗？项目融资中的关键问题解读 图2

（2）会计处理的区别

| 租赁类型 | 资产所有权 | 承租人的处理 |

|-|-|-|

| 经营租赁 | 出租人所有 | 不确认使用权资产，不计提折旧 |

| 融资租赁 | 承租人享有风险报酬转移 | 确认使用权资产，按期计提折旧 |

（3）折旧计提的方法

- 直线法：将租赁资产的原值减去预计残值后，在租赁期限内平均分摊。

- 工作量法：根据租赁资产的实际使用情况，按照工作小时或生产量进行折旧计提。

影响融资租赁折旧计提的主要因素

（1）租赁合同条款

租赁合同的租金结构、租赁期限以及残值率等都会直接影响折旧计算。

（2）租赁资产类型

不同类型的融资租赁资产（如设备、房地产等）在使用寿命和价值贬损上存在差异，因此折旧计提方法也会有所不同。

（3）经济环境与通货膨胀

市场价格波动、技术进步等因素会影响租赁资产的重估价值和实际使用年限，进而影响折旧计提。

融资租赁折旧计提的税务考量

（1）税务处理的基本原则

根据我国《企业所得税法》的相关规定，在融资租赁中：

- 承租人需要按照会计准则确认使用权资产并计提折旧。

- 出租人的租金收入应按国家税务总局的规定分摊递减。

（2）税务影响分析

- 对于承租人而言，合理的折旧计提能够降低 taxable income，优化企业的税务负担。

- 租赁资产的计税基础和折旧年限需要按照税法规定进行确定，避免出现税务风险。

融资租赁在项目融资中的应用

（1）项目融资中融资租赁的主要模式

当前常见的融资租赁模式包括：

- 直接租赁：出租人直接购买租赁资产并提供给承租人。

- 售后回租：承租人先将自有设备出售给出租人，再从出租人处重新租回使用。

- 杠杆租赁：涉及多家机构共同参与的复杂融资结构。

（2）融资租赁对项目融资的影响

融资租赁能够为资金有限的企业提供有效的融资支持，优化资产负债表结构。通过合理的折旧计提，企业可以更好地管理运营成本，为后续的再融资创造有利条件。

与建议

融资租赁资产在项目融资过程中是需要进行折旧计提的。承租人应当根据相关会计准则和税法规定，结合租赁合同的具体条款，合理选择折旧方法和年限，并做好相应的税务筹划工作。在具体的融资租赁交易中，企业应当聘请专业的财务顾问和税务专家，确保各项操作符合监管要求并最大化地实现成本节约与收益提升。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）