融资租赁是否开票：项目融资与企业贷款中的税务与法律考量

融资租赁作为一种灵活的融资方式，在项目融资和企业贷款领域中扮演着重要角色。其核心在于通过租赁的形式，使承租人能够在不转移所有权的情况下使用资产，并逐步支付租金以获得对该资产的长期使用权。在实际操作中，融资租赁涉及的税务处理和发票管理问题往往成为双方关注的重点。从项目融资和企业贷款的角度出发，探讨融资租赁是否需要开具发票这一问题，并结合相关法律条款和行业实践进行详细分析。

融资租赁的基本定义与特征

融资租赁是一种以融通资金为目的的租赁形式，其本质是通过签订租赁合同，使承租人在一定期限内获得资产使用权，并按约定支付租金。与传统租赁不同，融资租赁往往涉及较为复杂的交易结构，通常包含了融资、担保和租赁等多种法律关系。

在项目融资中，融资租赁常被用于设备采购、基础设施建设等领域。这种方式不仅可以帮助项目方快速获取所需设备或资产，还能有效降低初始投资压力。在企业贷款领域，融资租赁也被广泛应用于优化资产负债表、改善财务指标等方面。

1. 融资租赁的法律特征

融资租赁是否开票：项目融资与企业贷款中的税务与法律考量 图1

根据我国《民法典》的规定，融资租赁合同是一种特殊的租赁合同形式。其主要特征包括：

风险转移: 承租人承担租赁物的风险，如损坏、贬值等。

收益权: 租赁期内，承租人享有租赁物的全部收益权。

所有权保留: 在租赁期限届满后，除非另有约定，否则租赁物的所有权通常会转移给承租人。

2. 融资租赁与项目融资、企业贷款的关系

在项目融资中，融资租赁常被用作一种融资工具。在某能源项目中，项目公司可能通过融资租赁获取所需的发电设备，从而避免一次性大额资本支出。而在企业贷款领域，融资租赁则可以作为补充融资手段，帮助企业在不大幅增加资产负债表负担的情况下改善流动性。

融资租赁中的发票管理问题

在融资租赁交易中，发票的开具与使用是一个复杂且容易引发争议的问题。根据我国《增值税暂行条例》和相关税收政策，租赁服务通常需要缴纳增值税，并应开具相应的发票。在融资租赁的具体操作中，双方对于何时开具发票、开票范围以及发票类型等问题常常意见不一。

1. 票务管理的基本原则

在融资租赁业务中，发票的主要目的是证明交易的真实性，并为税务申报提供依据。根据《民法典》第七百二十二条的规定：“出租人应当按照约定交付标的物，并且在租赁期限内保持其对标的物的所有权。” 在此过程中，出租人需要向承租人开具相应的增值税专用发票或其他类型的合法票据。

2. 实务中的争议点

在实际操作中，围绕发票的开具常常会产生以下争议：

开票时间: 租赁期内是否需要分期开具发票，还是仅在租赁期结束时一次性开具。

开票范围: 是否包括与租赁物相关的各项费用，如维护费、保险费等。

开票类型: 是开具增值税专用发票，还是普通发票或其他类型的票据。

3. 税务机关的管理要求

税务部门对于融资租赁中的发票管理有着明确的规定。根据《增值税暂行条例实施细则》第四十条的规定：“融资租赁服务，是指出租人将租赁物交付承租人使用、收益，租赁期届满时，承租人有优先权或者以同等条件延长租用期限两项权利之一的服务。” 在此过程中，出租人应依据实际收到的租金金额开具发票。

融资租赁中不开票的法律风险

在某些情况下，承租方可能会因为追求短期利益而试图通过不开票的来降低税负。这种做法往往伴随着较高的法律风险。

1. 税务合规性要求

根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关法规，企业在经营活动中必须依法开具和使用发票。任何逃避开票的行为都可能被视为偷税漏税，并面临行政处罚甚至刑事责任。

2. 合同履行的完整性

在融资租赁合同中，开具发票通常是出租方的一项基本义务。如果承租方未能按照合同约定获取发票，可能会被认为违约，从而影响其信用记录或导致其他法律后果。

3. 财务透明度的影响

融资租赁是否开票：项目融资与企业贷款中的税务与法律考量 图2

不开票的行为不仅会影响企业的税务状况，还可能破坏财务数据的完整性。这对未来的融资活动和业务扩展都将产生负面影响，尤其是在需要向银行或其他金融机构进行信息披露时。

融资租赁中开具发票的具体要求

为了确保融资租赁交易中的发票管理符合法律规定，并最大限度地降低双方的法律风险，应遵循以下具体要求：

1. 明确开票义务

根据《租赁合同司法解释》的相关规定，出租方负有向承租方开具发票的法定义务。在签订合双方应明确约定开票时间、金额、类型等细节内容。

2. 确保发票的真实性与合法性

开具的发票必须符合《中华人民共和国增值税专用发票使用规定》，包括内容真实、信息完整、印章齐全等方面的要求。出租方不应开具虚假发票或虚增金额。

3. 合理分担税负

在融资租赁交易中，税务负担通常由双方协商分担。这种分担方式必须符合国家税收政策，并且不得通过不开票或其他非法手段规避纳税义务。

案例分析：某公司融资租赁不开票引发的争议

为了更直观地理解融资租赁中的发票管理问题，我们可以参考以下案例：

基本案情

2020年，某制造企业（承租方）与某设备租赁公司（出租方）签订了一份融资租赁合同。根据合同约定，租赁期为三年，租金总额为10万元。在实际操作中，出租方并未向承租方开具任何发票。

争议焦点

承租方认为，不开票意味着其增值税进项税无法抵扣，造成额外的税负负担；而出租方则声称，合同中未明确要求开具发票，因此无需履行开票义务。

法院判决

法院支持了承租方的主张，认定出租方未按法律规定履行开票义务，并判决其补开发票。法院还强调，在融资租赁交易中，开具发票是出租方的一项法定义务，不得通过合同约定或其他方式予以免除。

融资租赁中的税务风险管理

为了避免因不开票而引发的法律风险和经济损失，企业在融资租赁过程中应采取积极的税务管理策略：

1. 合同条款设计

在签订融资租赁合双方应就发票开具的具体事宜进行详细约定，包括开票时间、金额、类型以及相应的违约责任。合同中还应明确出租方未履行开票义务时的处理方式。

2. 税务筹划与合规

企业应积极寻求专业税务顾问的帮助，结合自身的业务模式和财务状况制定合理的税务管理方案。在确保税务合规的前提下，尽量优化税负水平。

3. 建立内部管理制度

为了保障发票开具的规范性和及时性，企业应建立完善的内部管理制度，明确相关部门和人员的责任，并定期开展内部审计工作。

与建议

在融资租赁交易中，开具发票既是出租方的一项法定义务，也是承租方维护自身权益的重要途径。任何试图通过不开票来规避税负的行为都可能带来严重的法律风险。为此，企业应高度重视发票管理问题，并采取相应的防范措施：

1. 在签订合明确开票条款。

2. 确保发票开具的合规性与真实性。

3. 建立健全的税务管理制度。

只有这样，才能在保障双方权益的最大限度地减少不必要的法律风险。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）