会计准则对融资租赁的影响及在项目融资和企业贷款中的作用

随着中国经济的快速发展，融资租赁作为一种灵活高效的融资方式，在项目融资和企业贷款领域得到了广泛应用。融资租赁业务的复杂性和多样性也给企业的财务管理带来了巨大挑战。特别是在《企业会计准则第21号——租赁》（以下简称“新租赁准则”）实施后，融资租赁的会计处理发生了根本性变化。从会计准则的视角出发，深入探讨其对融资租赁的影响，并结合项目融资和企业贷款行业的实际情况，分析企业在实际操作中应如何应对这些变化。

会计准则对融资租赁行业的影响

融资租赁是一种以融通资金为目的，涉及租赁资产所有权在出租方与承租方之间转移的金融活动。根据《企业会计准则第21号——租赁》的规定，融资租赁业务需要在资产负债表中确认为承租方的使用权资产和相应的负债。这一变化使得融资租赁业务不再仅仅被视为一种融资手段，而是直接反映在企业的财务报表中。

1. 融资租赁与新租赁准则的核心变化

传统的会计处理方式将融资租赁分为“经营租赁”和“融资租赁”，并根据两种不同的模式进行账务处理。在新租赁准则的框架下，无论租赁的具体形式如何，承租方都需要将所有租赁资产纳入资产负债表，并确认相应的使用权资产和租赁负债。这种统一化的要求使得融资租赁业务更加透明，也对企业的财务管理和风险控制提出了更高的要求。

会计准则对融资租赁的影响及在项目融资和企业贷款中的作用 图1

2. 融资租赁会计处理的变化对企业的影响

新租赁准则的实施迫使企业在财务管理上进行了一系列调整。企业需要重新梳理现有的租赁合同，并对所有租赁业务进行分类和评估。企业在确认使用权资产和租赁负债时，需要严格按照《企业会计准则第21号——租赁》的要求，准确计量初始成本、折旧费用以及相应的利息支出。这些变化不仅影响了企业的财务报表，还可能对其资本结构和偿债能力产生深远影响。

3. 融资租赁对项目融资的影响

在项目融资中，融资租赁通常被用作一种重要的资金筹措方式。特别是在基础设施建设、能源开发等领域，融资租赁可以帮助企业在不增加股本的情况下快速获得所需的设备和技术。新租赁准则的实施使得项目的财务透明度和风险暴露程度显着提高。承租方需要更加谨慎地评估自身的还款能力，并在财务报表中充分披露相关风险。

融资租赁在企业贷款中的应用与挑战

1. 融资租赁作为企业贷款的一种补充手段

在现代金融体系中，企业贷款是获取资金的主要方式之一。由于银企关系的复杂性以及银行对贷款 collateral 的要求，许多企业在融资过程中会面临一定的困难。融资租赁作为一种无需转移所有权的融资方式，为企业提供了一种灵活高效的解决方案。通过融资租赁，企业可以在不增加资产负债表负担的情况下获得所需的设备、技术或基础设施。

2. 新租赁准则对企业贷款的影响

新租赁准则的实施使得企业的财务报表更加真实和透明。这种变化对银行等金融机构在评估企业信用风险时具有重要意义。企业在确认融资租赁负债时需要明确其还款计划，这使得银行能够更准确地评估企业的偿债能力。融资租赁业务的统一化处理消除了以往会计政策差异带来的不确定性，提高了银企之间的信任度。

3. 融资租赁在企业贷款中的风险防控

尽管融资租赁为企业发展提供了重要的资金支持，但其潜在风险也不容忽视。承租方若无法按时履行还款义务，可能导致融资租赁资产被收回，进而影响企业的正常运营。若企业在多个项目中使用融资租赁方式，可能会影响其整体资产负债表的健康状况。在实际操作中，企业和金融机构需要通过建立完善的内控制度和风险评估机制来规避这些潜在风险。

融资租赁行业的发展路径

1. 提升企业内部管理水平

在新租赁准则的要求下，企业需要加强对融资租赁业务的管理。企业在签订融资租赁合应充分考虑自身的财务承受能力，并对合同中的各项条款进行详细的法律审查。企业需要建立专门的信息管理系统，用于实时监控融资租赁资产的使用状况和相关负债的变动情况。

2. 加强行业信息披露

为提升融资租赁市场的透明度，企业和金融机构应在适当范围内披露相关信息。这包括融资租赁合同的基本情况、租赁资产的风险分类以及企业的还款计划等。通过加强信息披露，可以有效降低市场信息不对称带来的风险，并增强投资者对融资租赁行业的信心。

3. 推动融资租赁与ESG理念的结合

会计准则对融资租赁的影响及在项目融资和企业贷款中的作用 图2

随着全球可持续发展理念的普及，融资租赁行业也应积极拥抱环境、社会和治理（ESG）因素。在能源领域，融资租赁企业可以通过提供绿色租赁服务支持可再生能源项目的发展；在制造领域，则可以推动智能制造设备的融资租赁，助力产业升级。

会计准则的变革对融资租赁行业产生了深远影响，促使企业和金融机构在财务管理、风险控制和信息披露等方面进行了一系列调整。融资租赁作为项目融资和企业贷款的重要手段，在中国经济转型升级过程中发挥着不可替代的作用。如何在新租赁准则的框架下实现高效、合规的运营，仍是对整个行业的一大挑战。

随着技术的进步和金融创新的深入，融资租赁行业将在规范性与创新性之间寻求平衡点，为企业提供更加多元化的融资选择，并为中国经济高质量发展注入新的活力。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）