中级会计融资租赁知识点项目融资与企业贷款领域的应用解析

随着中国经济的快速发展和金融市场环境的变化，作为企业融资的重要工具之一，融资租赁在项目融资和企业贷款领域发挥着越来越重要的作用。特别是在中级会计考试中，对融资租赁的相关知识点掌握程度直接影响考生对财务处理能力的评价。结合项目融资与企业贷款行业的实际应用场景，系统梳理融资租赁的基本概念、分类、会计处理方法以及常见业务模式，为相关从业人员提供参考。

融资租赁的基本概念与特征

融资租赁（Financial Leasing），又称设备租赁或资本性租赁，是一种以融通资金为目的的租赁方式。在项目融资和企业贷款领域，融资租赁通常表现为承租人通过租赁公司获得所需设备使用权的一种长期融资手段。与传统贷款不同，融资租赁的本质是将资产的所有权从出租人转移到承租人手中，并通过分期支付租金的方式实现资金的融通。

（1）融资租赁的主要特征

1. 完全占有：在租赁期内，承租人对租赁物拥有完整的使用权和控制权。

2. 长期性：租赁期限较长，通常接近于设备的经济寿命。

中级会计融资租赁知识点项目融资与企业贷款领域的应用解析 图1

3. 融资与融物结合：不同于单纯的信贷业务，融资租赁既涉及资金的融通，又包含实物资产的转移。

4. 风险分担：承租人需承担设备维护、更新等部分责任。

（2）融资租赁与传统贷款的区别

从法律关系来看，融资租赁属于租赁合同范畴；而传统贷款则属于借贷合同范畴。

资产所有权归属不同：融资租赁中资产最终可转移至承租人手中；传统贷款仅限于资金使用权的临时转移。

融资租赁的主要分类

在项目融资和企业贷款领域，融资租赁可以根据不同的业务模式分为以下几类：

（1）按照租赁物件的所有权划分

所有权保留型：即出租人在租赁期限届满后将设备以象征性价格出售给承租人。

所有权转移型：在租赁期内设备所有权归属于出租人，但需在合同中明确约定。

（2）按照资金来源划分

直接融资租赁：由租赁公司直接向制造商设备，再租赁给承租人使用。

间接融资租赁：出租人通过承租人推荐的设备进行租赁。

融资租赁的会计处理方法

在中级会计考试中，对融资租赁的会计处理是重点考察内容之一。以下为项目融资和企业贷款领域中常见的融资租赁会计处理方法：

（1）承租人的会计处理

初始确认：在租赁开始日，承租人应确认使用权资产（或长期待摊费用），并按公允价值计量。

后续计量：

使用权资产按照直线法计提折旧。

租赁负债采用实际利率法进行摊销。

（2）出租人的会计处理

初始确认：出租人应确认租赁收款权（或应收账款），并按公允价值计量。

后续计量：

出租人按承租人支付的租金金额分期确认收入。

租赁资产按照公允价值减去未实现融资收益后的余额进行初始计量。

融资租赁在项目融资与企业贷款中的常见业务模式

（1）直接租赁

特点：出租人直接从设备制造商处设备，再将设备租赁给承租人。

适用场景：适合需要引进新设备或技术的企业。

（2）售后回租

特点：承租人先将自有设备出售给租赁公司，然后再以租赁的重新获得设备的使用权。

适用场景：企业希望通过资产变现获取资金用于其他项目融资时常用。

（3）杠杆租赁

特点：出租人通常只支付设备价值的一部分（一般不超过25%-40%），其余部分由承租人或其他第三方提供担保或出资。

适用场景：适用于大型项目的融资需求。

融资租赁的风险与控制

在项目融资和企业贷款领域，融资租赁虽然为企业提供了多样化的融资选择，但也伴随着一定的风险：

（1）主要风险

流动性风险：租金支付期限较长可能导致资金链断续。

信用风险：承租人违约可能造成出租人的重大损失。

法律风险：租赁合同条款不明确易引发法律纠纷。

（2）风险管理措施

建立完善的信用评估体系，确保承租人的还款能力。

制定合理的租金支付方案，避免因资金压力过大导致违约。

加强融资租赁业务的合规性审查和法律文本管理。

融资租赁在企业贷款中的未来发展

随着中国经济转型升级的步伐加快，融资租赁作为一种灵活高效的融资工具，在企业贷款领域显现出越来越大的发展空间。特别是结合项目融资的特点，融资租赁能够有效解决中小企业融资难的问题。

中级会计融资租赁知识点项目融资与企业贷款领域的应用解析 图2

（1）发展趋势

产品创新：融资租赁公司将更加注重产品的多样化和个性化定制。

技术驱动：通过大数据、区块链等技术创新提升融资租赁的风控能力和运营效率。

政策支持：国家对绿色金融、科技金融的支持政策将进一步推动融资租赁行业的发展。

融资租赁作为一种重要的融资手段，在项目融资与企业贷款领域发挥着不可替代的作用。对于中级会计考试而言，掌握融资租赁相关的知识点不仅是应对考题的需要，更是提升专业能力的重要途径。随着金融市场环境的变化和技术的进步，融资租赁必将在企业融资领域展现更大的发展潜力。

（注：本文为模拟生成内容，旨在帮助理解相关知识，具体考试请以官方教材和政策为准。）

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）