项目融资中贷款服务进项税抵扣的最新政策解读及影响分析

随着中国经济持续快速发展，项目融资在基础设施建设、企业发展等领域扮演着越来越重要的角色。而在项目融资过程中，税务规划是一个不可忽视的关键环节。纳税人接受贷款服务是否可以进行进项税抵扣，一直是企业和财务人员关注的焦点问题。从政策变化、实务影响、合规建议等多个维度，对这一问题进行全面解读。

“纳税人接受贷款服务是否可抵扣”？

在项目融资过程中，企业往往会通过银行贷款、信托融资等方式获取资金支持。按照增值税相关法规，企业在获得贷款服务时，需要就支付的利息及相关费用缴纳增值税。与此企业关心的是这些进项税额能否从销项税额中进行抵扣。

根据财政部和国家税务总局的规定，纳税人接受贷款服务所支付的利息及相关费用，通常被视为“金融服务”范畴，其进项税额是否可以抵扣，主要取决于相关法律法规的具体规定。过去几年中，关于这一问题的政策经历了多次调整，尤其是在营改增试点阶段和新《中华人民共和国增值税法》（以下简称“新增值税法”）实施后，相关政策发生了重要变化。

项目融资中贷款服务进项税抵扣的最新政策解读及影响分析 图1

贷款服务进项税抵扣的历史演变

（一）营改增试点阶段：限制性规定

2016年5月1日，全面推开营业税改征增值税试点的通知正式实施。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），企业接受贷款服务所支付的利息及相关费用产生的进项税额，原则上不得从销项税额中抵扣。

1. 利息支出：纳税人取得的“贷款服务”所产生的利息支出，其对应的增值税进项税额不可抵扣。

2. 相关费用：与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费等费用，同样属于不得抵扣范围。

这一规定对企业的税务规划提出了较高要求，特别是在项目融资过程中，企业需要充分考虑这些限制性条款的影响，制定合理的财务安排。

（二）新增值税法实施后的突破

2024年12月25日，第十四届常务委员会审议通过了《中华人民共和国增值税法》（以下简称“新增值税法”），该法规自2026年1月1日起正式实施。

在进项税额抵扣方面，新增值税法取消了“贷款服务不得抵扣进项税”的相关规定。这一政策突破具有深远意义：

政策背景：随着中国经济结构的调整和金融市场的深入发展，企业面临的融资环境更加复杂多样。允许贷款服务进项税抵扣，可以降低企业的税务负担，促进金融创新。

项目融资中贷款服务进项税抵扣的最新政策解读及影响分析 图2

具体影响：纳税人在接受贷款服务时支付的利息及相关费用所产生的增值税进项税额，在符合条件的情况下可以进行抵扣。

这一政策变化将对项目融资领域产生重要影响，企业需要及时了解并合理运用相关政策。

新政策对企业的影响及应对策略

（一）利好因素

1. 降低税务负担：允许贷款服务的进项税抵扣，可以直接减少企业的增值税应纳税额，提高资金使用效率。

2. 优化财务结构：通过合理安排项目融资方案，企业可以更好地匹配资产与负债结构，提升整体财务表现。

（二）潜在挑战

1. 政策执行不确定性：新政策的具体实施细则尚未完全明确，企业在实际操作中可能会遇到一些问题。

2. 税务规划复杂性增加：允许抵扣的范围和条件需要严格符合法规要求，企业可能需要投入更多资源来确保合规。

（三）应对建议

1. 加强内部培训：财务部门应组织相关培训，充分理解新政策的具体内容及实施要求。

2. 优化融资结构：在项目融资过程中，结合实际情况选择合适的融资方式和产品，最大化利用进项税抵扣的优惠政策。

3. 建立合规体系：制定详细的税务管理制度，确保各项业务操作符合税收法规要求。

实务案例分析

案例背景

某基础设施建设公司A在2026年计划通过银团贷款融资5亿元人民币用于高速公路建设项目。根据原政策，该公司支付的贷款利息及相关费用产生的进项税额不得进行抵扣。

政策变化后的影响

根据新增值税法的规定，假设A公司在2026年度取得的贷款服务进项税额为10万元，则该公司在缴纳增值税时可以减少应纳税额10万元。这一政策变化将直接改善公司的现金流状况，提升项目的整体收益率。

合规建议

在与银行签订融资协议前，明确各项费用的具体内容及税务处理方式。

确保相关合同中明确约定进项税抵扣条款，避免因条款不清晰导致的税务争议。

随着新增值税法的实施，项目融资领域的税务环境将发生显着变化。允许贷款服务的进项税抵扣，将为企业提供更大的税收政策支持空间。与此企业也需要更加注重税务合规性管理，在享受政策红利的避免税务风险。

对于从事项目融资的企业来说，及时掌握最新税收政策，优化税务规划方案，将成为提升市场竞争力的重要举措。

纳税人接受贷款服务是否可以进行进项税抵扣，是项目融资过程中一个复杂而重要的问题。从营改增试点阶段的限制性规定，到新增值税法实施后的突破，这一政策的变化体现了我国税收制度不断完善和优化的过程。

企业需要密切关注相关政策动向，积极调整税务策略，在享受政策红利的确保各项业务操作符合法律法规要求。只有这样，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）