融资租赁的适用税率|项目融资中的税务规划与合规路径

融资租赁的适用税率是什么？

融资租赁作为现代金融体系中的一种重要融资方式，近年来在中国得到了快速发展。它通过将资产的所有权与使用权相分离，为企业提供了灵活的资金支持和资产优化配置的可能性。在项目融资领域，融资租赁更是成为许多企业解决资金短缺、优化资产负债表的重要工具。在享受其便利性的了解和掌握融资租赁相关的税收政策及适用税率显得尤为重要。

融资租赁的适用税率，是指在融资租赁交易中涉及的各项税费缴纳标准和计税依据。这些税率直接影响企业的税务负担、融资成本以及整体财务规划。对于参与融资租赁交易的各方主体（包括出租人、承租人及相关服务提供方），准确理解并合理运用相关税收政策显得尤为关键。

从适用税率的基本概念出发，结合近年来中国增值税改革及税务总局出台的相关政策，系统梳理融资租赁在不同业务模式下的税务处理，分析当前适用税率的主要特点和发展趋势，并探讨如何通过科学的税务规划降低融资成本，提升项目整体收益。

融资租赁的适用税率|项目融资中的税务规划与合规路径 图1

融资租赁适用税率的核心定义与分类

融资租赁是一种以融通资金为目的，结合租赁和借贷特征的综合性金融服务。根据中国人民银行及银保监会的相关规定，融资租赁是指出租人根据承租人的要求和选择，向承租人指定的供货人租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金。在这一过程中，涉及的主要税费包括增值税、企业所得税、印花税等。

1. 增值税

增值税是融资租赁交易中最重要的税收类别之一。根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号），有形动产融资租赁服务适用税率从之前的16%降至13%；不动产融资租赁服务适用税率则为9%。

需要注意的是，这一税率适用于经人民银行、银保监会或商务部批准的融资租赁试点纳税人。对于未纳入试点的一般纳税人，其融资租赁业务可能需要按照其他应税服务标准缴纳增值税。

2. 企业所得税

承租人在支付租金时，可将与融资租赁相关的利息部分作为财务费用，在计算企业所得税时予以扣除。出租人则需就融资租赁收入纳税，并根据《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定享受税收优惠。

3. 印花税

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》，融资租赁合同属于“借款合同” tax category，适用税率万分之零点五（0.05%）。这一税种的缴纳义务通常由合同双方协商确定，但一般情况下，承租人需承担主要纳税责任。

融资租赁适用税率的主要变化与趋势

中国税务部门逐步完善融资租赁相关的税收政策，并根据经济发展需求进行动态调整。以下为当前融资租赁适用税率的主要特点和发展趋势：

1. 税率逐步下降

为了减轻企业负担，优化融资环境，中国政府多次下调了融资租赁相关税率。

2018年，增值税改革将融资租赁服务的适用税率从17%降至16%；

2019年，进一步将有形动产融资租赁服务的税率降至13%。

2. 税收优惠政策倾斜

对于特定类型的融资租赁业务（如绿色租赁、科技型中小企业融资等），政府提供了一定的税收优惠政策。

对于符合环保要求的融资租赁项目，可享受企业所得税优惠；

对于支持科技创新的企业，地方税务部门可能会给予额外的税率减免。

3. 税务处理趋于复杂化

随着融资租赁业务模式的多样化（如售后回租、杠杆租赁等），其对应的税率标准和税务处理也变得更为复杂。

涉及跨国或跨地区的融资租赁交易，需注意不同地区间的税收政策差异；

对于嵌套式 financing arrangements，可能需要综合运用多项税法规定。

影响融资租赁适用税率的主要因素

在实际操作中，融资租赁的适用税率会受到多种内外部因素的影响。以下为最常见的几个方面：

1. 业务模式选择

不同的融资租赁模式可能导致税务负担的差异。

直接租赁（direct leasing） vs. 售后回租（sale and leaseback）：通常后者涉及更多的税基侵蚀风险；

内部融资租赁 vs. 第三方融资租赁：前者可能享有更灵活的税收政策。

2. 租赁物类型

根据租赁标的物的不同，适用税率也会有所差异。

有形动产（如设备、车辆等）：适用13%增值税税率；

不动产（如房地产、基础设施等）：适用9%增值税税率。

3. 承租人资质

承租人的行业属性和财务状况可能会影响其享受的税收优惠。

中小微企业：可享受更灵活的税务处理；

高科技企业：可获得专项税收减免。

4. 地区政策差异

由于中国各地经济发展水平不一，地方政府往往会出台差异化的税收扶持政策。

经济特区可能会对融资租赁业务提供额外的税率优惠；

中西部地区可能通过财政返还等降低企业税负。

案例分析：融资租赁适用税率的实际应用

以某制造企业的设备融资租赁项目为例，假设以下基本情况：

租赁物价值：10万元人民币；

租赁期限：5年；

租金总额：120万元人民币（含税）。

根据现行税收政策，该交易中的主要税率适用包括：

1. 出租人增值税：有形动产融资租赁适用13%税率，因此出租人应缴纳增值税为[（120 - 10）/1.13] 13% ≈ 24.78万元；

2. 承租人企业所得税：承租能够将租金中的利息部分（约20万元）作为财务费用在税前扣除，从而减少应纳税所得额。

通过这一案例融资租赁的适用税率直接影响交易双方的税务负担，并对项目的整体收益产生重要影响。

优化融资租赁税收规划的可行性建议

为了更好地应对融资租赁中的税务挑战，企业可以采取以下策略：

1. 合理选择租赁模式

根据自身需求和财务状况，选择适合的融资租赁模式。

对于希望快速盘活存量资产的企业，可以选择售后回租；

对于需要长期稳定资金支持的企业，则可选择直接租赁。

2. 注重地区政策差异

融资租赁的适用税率|项目融资中的税务规划与合规路径 图2

充分调研目标地区的税收政策，选择税收优惠力度较大的地区开展业务。密切关注政策动态，及时调整税务规划方案。

3. 加强内部税务管理

建立专业的税务团队或引入第三方税务顾问，确保融资租赁交易的每一步都符合税法规定，并最大限度地享受优惠政策。

4. 控制税务风险

在开展复杂融资租赁项目时，应充分评估潜在的税务风险点（如跨地区经营、多层级嵌套等），并制定相应的应对措施。

融资租赁适用税率对企业融资决策的影响

融资租赁作为一种重要的融资方式，在帮助企业优化资产配置、降低财务成本方面发挥着重要作用。其适用税率的复杂性和动态变化也给企业的税务管理和决策带来了挑战。

企业需要紧跟国家税法政策的变化，结合自身实际情况，选择最优的资金解决方案，并在专业团队的帮助下规避潜在风险，实现可持续发展。

通过合理规划和优化配置，融资租赁不仅能够帮助企业解决资金难题，还能有效降低整体税负水平，为企业的长远发展奠定坚实基础。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）