融资租赁企业与国税、地税的深度解析及项目融资策略

融资租赁企业的税收管理与政策挑战

融资租赁作为一种重要的金融工具和经营模式，在我国经济发展中发挥着不可或缺的作用。融资租赁企业的核心业务模式是通过租赁资产的使用权与所有权分离，为企业客户提供融资支持和资产管理服务。而在这一过程中，税务问题始终是融资租赁企业面临的重大挑战之一。国税和地税作为我国税收体系的两大主要组成部分，分别负责征收不同类别的税费，对融资租赁企业的运营效率、合规性以及财务健康度具有直接影响。

深入解析融资租赁企业在项目融资中的税务管理策略，特别是如何在复杂的税收政策环境下合理规划和优化税务负担。文章也将探讨国税与地税在融资租赁业务中扮演的角色及其相互影响，并结合实际案例分析融资租赁企业如何通过项目融资手段实现风险控制与收益最大化。

融资租赁企业的项目融资模式与税务风险管理

融资租赁企业与国税、地税的深度解析及项目融资策略 图1

融资租赁企业的项目融资模式通常包括直租、回租、转租赁等不同形式。在项目融资实践中，税务规划是其中不可忽视的重要环节。由于我国税收政策涉及范围广泛且复杂度高，融资租赁企业在开展业务时需要对国税和地税的影响进行全面评估。

国税主要涉及增值税、企业所得税等税费的征收。融资租赁企业的租金收入是否需要缴纳增值税，以及如何在租赁合同中划分服务费与融资利息的界限，均直接影响企业的税务负担。与此企业所得税的计算也要求融资租赁企业严格区分经营性租赁与融资性租赁业务。

而在地税方面，主要涉及城市维护建设税、教育费附加等地方税费。由于不同地区的税收政策和税率存在差异，融资租赁企业在跨区域开展项目融资时需要特别关注各地的具体规定。特别是在一些经济欠发达地区，地方政府可能会提供一定的税收优惠政策，从而为融资租赁企业降低运营成本。

增值税专用发票的管理也是融资租赁企业的关键税务风险点之一。根据我国《增值税暂行条例》的相关规定，融资租赁企业在开具和收取增值税专用发票时需要严格遵守法律法规，避免因票务问题引发税务争议或罚款。

国税与地税在融资租赁业务中的具体表现

1. 增值税（国税）的征收与管理

租赁业作为服务性行业，其增值税缴纳是融资租赁企业的主要税收负担之一。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改增值税试点的通知》等相关文件规定，融资租赁服务属于金融服务类业务，在营改增后统一按照6%的税率缴纳增值税。

但需要注意的是，并非所有融资租赁业务都适用相同的增值税政策。融资性售后回租业务中，承租人出售资产给出租人再以租赁方式收回使用，其会计处理和税务管理都需要特别注意。根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》，这种模式下的租金收入可能被视为混合服务收入，进而影响到增值税的计算。

2. 企业所得税（国税）的规划与优化

作为融资租赁企业的核心利润来源之一，企业所得税的缴纳直接影响其净利润水平。在项目融资过程中，企业需要通过合理的业务结构设计来降低税负。

- 直租模式下，租金收入可以分解为服务费和融资利息两部分。根据《国家税务总局关于金融企业涉税问题的公告》，只要融资租赁企业的实际利率不超过同期银行贷款基准利率的一定比例（具体以当地政策为准），这部分租金收入可以享受较低税率。

- 回租模式则需要特别注意资产处置环节的税务处理。在售后回租业务中，由于承租人出售资产给出租人的行为属于特殊性税务处理范围，只要满足相关条件，双方均不需要缴纳增值税和企业所得税。

3. 地税：城市维护建设税与教育附加费

除了国税外，融资租赁企业在开展项目融资时还需缴纳城市维护建设税和教育费附加。这两类税费的计算基数为企业的增值税实际缴纳金额，通常按照7%和3%的比例分别征收。

在实际操作中，不同地区的税率可能会有所差异，因此融资租赁企业需要根据业务覆盖范围制定灵活的税务管理策略。在一些税收洼地，地方政府可能会提供一定的税收减免政策，从而降低企业的整体税负。

4. 发票管理与合规性要求

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，开具和使用增值税专用发票是融资租赁企业的一项重要义务。在项目融资过程中，承租人往往需要向出租人提供进项税额抵扣凭证。融资租赁企业在开具增值税专用发票时必须确保其真实性和合法性。

如果因为票务问题引发税务争议，将对企业造成严重的经济损失和声誉损害。在日常运营中，融资租赁企业需要建立完善的发票管理制度，配备专业的财务人员，并通过信息化手段实现对发票的全生命周期管理。

融资租赁企业如何优化国税与地税负担

1. 合理利用税收优惠政策

我国地方政府为了吸引投资、促进经济发展，往往会推出一系列税收优惠政策。融资租赁企业在开展项目融资前，可以通过调研和比较不同地区的政策环境，选择最适合自身发展的地区。

在某些自由贸易试验区，政府可能会对融资租赁企业提供增值税即征即退的优惠政策，从而显著降低企业的税务负担。

2. 优化业务结构设计

在符合国家法律法规的前提下，融资租赁企业可以通过调整业务模式来实现税负最小化。

- 将融资性租赁与服务性租赁相结合，在满足客户多样化需求的合理分配各项收入的增值税和所得税负担。

- 利用SPV（特殊目的载体）结构进行税务隔离。通过设立项目公司专门从事融资租赁业务，并将风险较高的资产转移至SPV中，从而实现对母公司的资产保护。

3. 加强税务合规性管理

融资租赁企业在开展跨区域经营时，需要特别注意不同地区的税收政策差异，并建立覆盖全国的税务管理系统。

- 配备专业的财务和法务团队，确保各项业务符合当地税法规定。

- 定期对企业的税务状况进行内部审计，并聘请第三方机构进行外部审核，及时发现和纠正潜在问题。

4. 通过信息化手段提升税务管理效率

随着数字技术的发展，融资租赁企业可以借助信息化工具实现对国税和地税的智能化管理。

- 利用ERP系统整合企业的财务数据，实时监控各项税费的缴纳情况。

- 采用电子发票管理系统，提高开票效率的降低增值税专用发票的丢失风险。

融资租赁企业税务规划的成功案例分析

为了更好地理解融资租赁企业在国税与地税管理中的策略优化，我们可以参考一些成功企业的经验。某国内大型融资租赁公司通过以下措施显著降低了税务负担：

- 区域选择： 将主要业务集中在税收优惠力度较大的地区，享受增值税即征即退政策。

- 结构优化： 设立多个SPV公司，分别专注于特定类型的融资租赁项目，实现对风险和收益的合理分配。

- 信息化管理： 采用先进的ERP系统和电子发票管理系统，确保各项税务信息及时准确地传递到相关部门。

通过以上策略的实施，该公司不仅提高了运营效率，还显著降低了整体税负水平，在激烈的市场竞争中占据了有利地位。

国税与地税作为融资租赁企业的重要支出项目，其管理直接关系到企业的盈利能力和市场竞争力。在开展项目融资时，企业需要从战略高度重视税务管理工作，通过合理的业务结构设计和区域选择来优化税费负担。

具体而言，融资租赁企业可以通过充分利用税收优惠政策、优化SPV结构、加强内部合规性管理和借助信息化手段提升管理效率等途径实现税负最小化。还需要特别注意避免在发票管理方面出现问题，以免引发不必要的经济损失和声誉损害。

在“营改增”新政实施后的新形势下，融资租赁企业需要更加积极主动地应对税务挑战，通过科学的规划和精细化的管理，走出一条低税负、高效率的发展道路。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）