融资租赁能否退税：项目融资领域的深度解析

在项目融资领域，融资租赁作为一种高效的融资方式，近年来在我国得到了广泛应用。随着企业对资金需求的日益以及国家对基础设施和重大项目的支持力度加大，融资租赁以其灵活的资金解决方案和资产运作模式，成为许多企业实现资本运作的重要手段。在实际操作过程中，许多从业者对“融资租赁能否退税”这一问题存在疑惑，尤其是在税务处理和税收优惠政策方面。从项目融资的角度出发，深度解析融资租赁是否能够退税的问题，并结合实际案例和政策法规，为企业提供全面的解答。

融资租赁能否退税：项目融资领域的深度解析 图1

融资租赁的基本概念与运作模式

在探讨融资租赁能否退税之前，需要明确融资租赁的基本概念和运作模式。融资租赁是指 leasing company（租赁公司）根据承租人要求，向出卖人租赁物，并将该租赁物交付给承租人使用，承租人则按照合同约定支付租金的一种融资。它不仅解决了企业设备购置的资金难题，还通过分期付款的降低了企业的初始投资压力。

融资租赁的主要参与方包括：

1. 承租人（Lessee）：通常是需要资金进行项目融资的企业，通过租赁获得资产使用权。

2. 出租人（Lessor）：提供融资租赁服务的公司或机构，负责租赁物并将其交付给承租人。

3. 出卖人（Seller）：向出租人出售租赁物的一方，通常是设备制造商或供应商。

融资租赁中的退税机制

在项目融资实践中，许多人关心融资租赁过程中是否能够享受税收优惠政策，尤其是增值税和企业所得税方面的退税问题。以下将重点分析融资租赁中涉及的退税机制。

（一）增值税方面

1. 租赁物购置阶段

在融资租赁业务中，出租人通常需要从出卖人处租赁物。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，租赁公司在租赁物时可以依法享受增值税进项税额的抵扣，从而降低整体税负。

2. 租赁服务提供阶段

租赁公司将租赁物交付承租人使用后，向其收取租金收入。根据《财政部 税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（财政部税务总局公告2019年第84号）的相关规定，融资租赁服务属于有形动产租赁服务，应当按照9%的税率缴纳增值税。

3. 进项税额抵扣

承租人在支付租金时，如果取得的是租赁公司开具的增值税专用发票，可以在企业所得税前进行抵扣。承租人融资租赁服务所支付的增值税也可以在后续环节进行抵扣，从而降低企业的整体税负。

（二）企业所得税方面

1. 承租人

承租人在融资租赁过程中，可以将租金的一部分作为折旧费用，计入成本扣除项。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的相关规定，折旧费可以在 taxable income（应纳税所得额）中进行抵扣。

融资租赁能否退税：项目融资领域的深度解析 图2

2. 租赁公司

租赁公司在经营融资租赁业务时，其取得的租赁收入应当缴纳企业所得税。租赁公司在计算应纳税所得额时可以扣除融资租赁资产的折旧费用以及其他合理的运营成本，从而降低税负。

（三）特殊项目融资中的退税政策

在一些特定领域，如基础设施、公共事业和高科技产业等领域，国家可能会出台针对融资租赁业务的税收优惠政策。在《关于落实》中明确指出，对符合条件的融资租赁交易可以在一定条件下享受企业所得税优惠。

融资租赁中的税务处理与风险防控

尽管融资租赁在税务处理上具有一定的灵活性和优惠政策，但在实际操作中仍需要严格遵守相关法律法规，避免出现税务风险。以下是一些常见的税务处理误区和防范建议：

（一）常见问题与解答

1. 问：融资租赁是否等同于经营租赁？

答：融资租赁和经营租赁在法律性质上有本质区别。融资租赁涉及资产的所有权转移（虽然在实际操作中通常不转移），而经营租赁只是使用权的临时出租。

2. 问：融资租赁能否退还增值税？

答：增值税本身不具备“退还”的特性，但在符合条件的情况下可以进行进项税额抵扣。承租人通过融资租赁取得的设备，若获得增值税专用发票，可以在计算销项税时扣除相应的进项税。

3. 问：企业在融资租赁中如何合理避税？

答：企业可以通过优化租赁结构和选择合适的租赁公司，在符合国家政策的前提下合法节税。通过ABS（资产支持证券化）融资模式将融资租赁业务与资本市场结合，可以进一步降低税负。

4. 问：是否存在融资租赁虚开发票的风险？

答：在融资租赁交易中，若租赁公司与承租人之间未如实开具增值税专用发票，可能面临税务风险。在签订合应明确双方责任，并确保交易的真实性。

（二）案例分析

以某电力企业为例，该企业在建设新电站过程中需要大量资金购置发电设备。通过融资租赁从租赁公司购买设备并支付租金。根据相关规定，租赁公司将取得的设备进项税额依法抵扣，而承租人则可以将租金中的折旧费用计入成本扣除项，从而降低了企业的综合税负。

与建议

融资租赁在税务处理上确实存在一定的退税机制和优惠政策，但这些都需要在严格遵守国家法律法规的基础上进行。项目融资企业应根据自身的实际情况选择合适的融资租赁模式，并在专业税务顾问的指导下合理规划税务，确保既享受政策优惠又避免税务风险。

建议企业在开展融资租赁业务前，充分了解当地的税收政策和产业扶持措施，必要时可以寻求专业的财务机构协助操作。只有通过科学合理的税务管理，才能真正实现融资租赁在项目融资中的优势最大化。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）