融资租赁费如何计入：项目融资领域的会计处理与税务影响

在现代企业融资活动中，融资租赁作为一种重要的资金筹集方式，因其兼具融资与融物的特点而被广泛应用于项目融资领域。相较于传统的银行贷款等融资方式，融资租赁不仅能够帮助企业优化资产负债结构，还能有效解决固定资产购置的资金缺口问题。

对于许多企业财务管理人员而言，如何准确理解和规范处理融资租赁相关的费用支出始终是一个重要的课题。从会计准则与实务操作的角度出发，系统阐述融资租赁费的具体含义、计入原则及其在项目融资中的实际应用，并结合案例分析帮助从业者更好地掌握这一知识点。

融资租赁费用的定义与特点

1. 融资租赁的定义

融资租赁费如何计入：项目融资领域的会计处理与税务影响 图1

融资租赁是指承租人以融物的获取资产使用权的一种租赁形式。在会计准则中，典型的融资租赁具有以下几个显着特征：

（1）租赁期接近于租赁资产的剩余使用寿命；

（2）承租人有权终止租赁合同或选择以较低的价格租赁物；

（3）租金水平反映了租赁物的市价及其相关的融资成本。

2. 与经营租赁的区别

在项目融资实践中，区分融资租赁与经营租赁是准确归类费用支出的前提。两者的主要区别如下：

租赁期限：融资租赁通常覆盖租赁资产的大部分经济寿命；而经营租赁的租期较短且不具有延续性。

激励机制：融资租赁中承租人享有以较低价格租赁物的权利，而经营租赁则不具备这一特征。

会计处理：作为"融资性租赁"的一种形式，融资租赁需要在企业的资产负债表中确认为资产和负债。

融资租赁费用的构成与会计处理

1. 融资租赁费用的主要构成

在项目融资过程中，融资租赁相关的支出通常包括以下几个部分：

租赁保证金（若有）；

每期租金费用；

租赁资产折旧费用。

需要注意的是，根据租赁合同的具体条款，某些费用可能被包含在租金中，也有可能作为单独的项目进行会计处理。

2. 融资租赁费用的会计确认原则

（1）初始确认

融资租赁费如何计入：项目融资领域的会计处理与税务影响 图2

按照《企业会计准则第21号——租赁》的规定，在融资租赁条件下，承租人应当在资产负债表日将租赁资产确认为自有资产，并按公允价值或租赁合同的最低租赁付款额的现值作为入账价值。需相应确认与之相关的长期应付款项。

（2）后续计量

融资租赁产生的折旧费用应当按照固定资产折旧的一般原则进行处理，通常采用直线法计提。

每期支付的租金应分解为本金偿还和利息支出两部分。本金部分用于减少长期应付款的账面价值，而利息部分则计入当期财务费用。

（3）终止确认

融资租赁关系终止时，企业应当根据合同条款处理相关账务。若选择行使权，则需将未付租金与资产公允价值进行结算；如果租赁期结束且不续租，则按照正常资产报废程序处理。

融资租赁费用在项目融资中的税务影响

1. 增值税的影响

租赁物若涉及增值税，承租人支付的租金通常包含税前部分和税后部分。根据《增值税暂行条例》的规定，符合条件的租金支出可以用于进项税额抵扣。

在实务操作中，建议企业要求出租方开具合规的增值税专用发票，以确保税务处理的规范性。

2. 企业所得税的影响

租赁费性质的支出通常被视为融资成本的一部分，在计算应纳税所得额时可按照相关法规进行税前扣除。但需要注意的是，扣除金额不能超过实际发生的合理范围。

折旧费用作为租金使用形态转换后的一种分摊形式，其税务处理需要遵循固定资产 tax 相关政策。

常见的问题与解决方案

1. 如何判断是否属于融资租赁？

根据会计准则，可以通过以下标准进行判断：租赁期占租赁资产可使用年限的大部分；承租人有租赁资产的选择权。

2. 融资费用的具体入账有哪些？

若租金中包含明显的融资成分，则应分别核算本金和利息支出。

租赁期内的折旧费用应当与固定资产相关税法规定的折旧年限保持一致。

融资租赁作为一种重要的融资工具，在降低企业资产负债率、优化资产配置等方面具有不可替代的作用。为了确保会计处理的规范性和税务缴纳的合规性，企业财务人员需要对租赁费用的具体构成与核算方法有清晰的认识。

在实际操作中，建议企业结合自身的业务特点和合同条款，制定科学的融资租赁费用管理方案，并定期进行内审以发现潜在问题。通过合理运用融资租赁工具，企业在实现融资目标的也能更好地维护自身的财务健康。

以上内容结合了会计准则、税务法规和项目融资实践，旨在为企业财务管理人员提供有益参考。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）