税务稽查融资租赁案例-项目融资中的风险与合规管理路径

随着我国经济的快速发展和金融市场体系的不断完善，融资租赁作为一种重要的金融工具，在项目融资领域发挥着越来越重要的作用。由于其特殊的商业模式和法律结构，融资租赁公司往往面临较高的税务风险。税务稽查作为防范和化解这些风险的重要手段，近年来受到监管部门和社会各界的高度关注。

通过分析真实的融资租赁税务稽查案例，探讨项目融资过程中常见的税务问题与合规管理路径。具体内容包括融资租赁的基本定义、税务稽查的风险点、应对策略以及未来发展趋势等方面，以期为行业从业者提供有益的参考和借鉴。

税务稽查融资租赁案例的核心概述

税务稽查融资租赁案例-项目融资中的风险与合规管理路径 图1

融资租赁是一种结合了金融租赁和经营租赁特点的融资，具有融资与融物相结合的特点。在项目融资中，融资租赁公司通常通过设备、房产等有形资产并出租给承租人，以获取租金收益和残值收入。这种模式不仅能够帮助中小企业解决资金短缺问题，还能优化企业资产负债结构。

由于融资租赁涉及多方利益关系，税务稽查的重点往往集中在以下几个方面：

1. 增值税的合规性：根据《财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），融资租赁服务属于金融服务范畴。租赁公司需要确保其租金收入和相关成本支出符合增值税政策，避免因计税依据不清或进项税额抵扣不规范而导致税务风险。

2. 企业所得税的缴纳：融资租赁公司在确认收入时需要遵循权责发生制原则，合理划分每一期的租金收入，并在年度汇算清缴中准确计算应纳税所得额。还需关注资产残值的处理是否符合税法规定。

3. 关联交易税务风险：如果融资租赁公司与承租人之间存在关联关系，在税务机关看来可能存在利益输送或转移定价的风险。这种情况下，租金价格、服务费用等成为重点关注对象。

4. 发票管理问题：出租方开具的增值税专用发票是否合规，进项税额抵扣是否合法，以及是否存在虚开发票等问题，都是税务稽查的重点内容。

融资租赁税务稽查中的常见风险点及应对策略

（一）租金收入与成本分配不公允

在一些真实的融资租赁案例中，由于承租方与出租方之间存在关联关系，租金定价往往缺乏市场公允性。某制造企业通过旗下融资租赁公司以低于市场价格出租设备，导致租赁公司的租金收入远低于行业平均水平，从而引发税务机关对其是否存在利益输送行为的质疑。

应对措施：

1. 建立独立的交易机制：要求关联方之间的租赁业务按照市场化原则定价，并引入第三方评估机构对租金价格进行公允性验证。

2. 留存完整交易记录：包括融资租赁合同、设备发票、租金支付凭证等，以便在税务稽查时提供充分证据证明交易的真实性与合法性。

（二）增值税进项税额抵扣不规范

部分融资租赁公司在采购租赁资产时，未能取得合法有效的增值税专用发票，或者将与其他业务无关的发票混入进项税额中进行抵扣。这种行为不仅会导致增值税缴纳不足，还可能触犯虚开发票罪。

应对措施：

1. 加强供应商管理：在选择设备供应商时，优先与具备一般纳税人资格且信誉良好的企业合作，确保能够取得合规的增值税专用发票。

2. 建立严格的财务审核制度：对进项税额抵扣项目进行逐笔审核，并定期开展内部审计，及时发现和纠正不规范行为。

（三）资产残值处理不当

在融资租赁合同中，设备等租赁物的残值收入通常由出租方享有。在实际操作中，由于缺乏明确的账务处理规则，部分公司可能将残值收入作为其他业务收入申报，从而导致税务风险。

应对措施：

1. 制定明确的残值管理政策：在融资租赁合同中明确规定残值的归属和计算，并在财务核算中单独列示。

2. 与承租方协商一致：如果残值金额较大，应要求承租方提供相应的担保或抵押物，以降低出租方的税务负担。

项目融资中的融资租赁合规管理路径

（一）建立健全内控制度

融资租赁公司应当根据自身业务特点，制定一套完整的内部控制体系。这包括：

- 合同审查制度：对所有融资租赁合同进行法律和财务双重审核，确保各项条款符合税法要求。

- 风险评估机制：定期开展税务风险评估，发现问题及时整改。

- 培训与指导：定期组织员工参加税务培训，提升专业素养。

（二）加强税务筹划

在项目融资过程中，融资租赁公司应注重前端税务策划：

- 优化租赁结构：根据承租方的行业特点和税收政策差异，设计合理的租赁方案，降低整体税负。

- 合理分配收益与成本：在不违反税法规定的前提下，通过调整租金结构、服务费收取等实现最优税后利润。

（三）注重关联交易管理

对于存在关联关系的融资租赁交易，应当特别注意以下几点：

1. 公允定价：确保租赁价格符合市场规律，并由独立第三方机构进行评估。

2. 独立核算：在财务报表中单独列示关联交易内容，避免与其他业务混为一谈。

3. 充分披露信息：向税务机关提供真实完整的关联方交易资料，接受必要的监管与审查。

未来融资租赁行业的发展趋势

1. 政策支持力度加大：随着国家对中小企业融资的支持力度不断加大，融资租赁行业将迎来更多发展机遇。政府可能会出台更多的税收优惠政策，鼓励企业通过融资租赁解决设备投资问题。

税务稽查融资租赁案例-项目融资中的风险与合规管理路径 图2

2. 技术驱动创新：金融科技的快速发展为融资租赁行业带来了新的可能性。利用大数据和区块链技术提升租赁资产的透明度和流转效率，降低税务稽查风险。

3. 国际化进程加速：随着“”倡议的推进，国内融资租赁公司加快了国际化布局步伐。在跨境租赁业务中，需特别关注不同国家间的税法差异及相互协议，确保合规运营。

融资租赁作为项目融资的重要工具，在促进经济发展和优化企业结构方面发挥着不可替代的作用。税务稽查的高风险性要求行业从业者必须时刻保持警惕，严格遵守税法规定，加强内部管理。

对于未来的融资租赁公司而言，建立健全的风险防控体系和合规管理制度至关重要。唯有如此，才能在享受政策红利的规避不必要的税务风险，实现可持续发展。

以上内容结合了融资租赁行业的现状与发展趋势，并通过具体的税务稽查案例分析，为项目融资中的税务风险管理提供了参考依据和实践路径。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）