浅析融资租赁行业的营改增及其税务影响

随着我国经济的快速发展和产业结构的不断升级，融资租赁作为一种重要的金融工具，在企业项目融发挥着越来越重要的作用。融资租赁行业在享受政策红利的也面临着复杂的税务环境。特别是在营改增政策实施后，融资租赁企业的税务处理变得更加复杂和精细。从融资租赁行业的特点入手，分析其营改增的背景、影响及应对策略，为行业从业者提供参考。

融资租赁与营改增概述

融资租赁是一种以融通资金为目的，结合租赁和信贷两种金融工具的综合性金融服务方式。它通过将租赁资产的所有权与使用权分离，使承租人能够在不转移所有权的情况下使用租赁物，并分期支付租金。这种融资模式不仅能够帮助企业盘活存量资产、优化资本结构，还能为项目融资提供新的渠道。

2016年，我国全面推行营改增政策，将原本缴纳营业税的部分行业改为征收增值税，融资租赁行业也在其列。根据《财政部税务总局关于明确金融企业涉农贷款和小微信贷业务增值税政策的通知》（财税201756号）规定，融资租赁服务属于金融服务的一种，应按照6%的税率缴纳增值税。这一政策对融资租赁企业的税务处理产生了深远影响。

浅析融资租赁行业的营改增及其税务影响 图1

融资租赁营改增的主要变化与影响

（一）主要变化

1. 计税依据的变化：营改增后，融资租赁业务由原来缴纳5%的营业税转变为缴纳6%的增值税。虽然税率略有上升，但因增值税可以进项抵扣，可能会降低企业整体税负。

2. 税务处理复杂化：营改增对融资租赁企业的会计核算、税务 planning 等提出了更高的要求。

- 租赁物折旧与租金的关系

- 融资租赁服务收入的确认时点

- 增值税专用发票的开具与进项抵扣流程

3. 优惠政策调整：部分地区为了鼓励融资租赁行业发展，可能会出台相应的税收优惠或返还政策。

（二）对企业的影响

1. 税务成本的变化：

- 从营业税改征增值税后，企业的实际税负可能变化不大甚至有所降低，但需要企业加强税务管理能力。

2. 财务状况调整：营改增会导致资产负债表和现金流量表的列报发生变化。

- 应交税费科目将更加细化

- 现金流量中增值税流入流出需单独计算

3. 业务模式优化：

- 合同条款设计需要考虑增值税的影响，如租金是否含税、支付方式等。

- 对于售后回租业务，税务处理更加复杂。

融资租赁企业应对营改增的策略

（一）加强税务管理体系建设

1. 建立健全税务管理制度：

- 明确各岗位税务责任

- 制定详细的增值税核算流程

- 定期开展税务风险评估

2. 引入专业的税务管理系统，确保进项抵扣及时准确。

（二）优化业务结构和合同条款

1. 在签订融资租赁合考虑增值税因素，

- 是否采用含税租金报价

- 租金支付的时间节点与方式

- 租赁物的残值处理等。

2. 适当调整融资结构：

- 合理搭配直租和售后回租业务比例

- 关注特殊监管政策下的优惠机会

（三）加强税务培训和研究

1. 定期对财务人员进行营改增政策培训，确保其掌握最新税收法规。

2. 积极关注国家税务总局出台的新政，并及时调整企业税务策略。

未来发展趋势与建议

（一）行业发展趋势

随着"十四五"规划的推进，融资租赁行业将继续保持较快发展。预计未来的政策导向将更加注重：

浅析融资租赁行业的营改增及其税务影响 图2

1. 服务实体经济：支持中小微企业和绿色产业发展。

2. 风险防范：加强行业监管和风险预警机制建设。

3. 创新驱动：鼓励产品和服务创新, 提高融资效率。

（二）建议

1. 行业协会应当发挥桥梁作用，为会员企业提供政策解读和支持服务。

2. 融资租赁企业需要主动适应税收新政，提升自身税务管理能力。

3. 政府部门可考虑出台更有针对性的税收优惠政策，进一步激发行业活力。

融资租赁作为项目融资的重要组成部分，在促进经济社会发展中扮演着重要角色。在营改增背景下，企业需要准确把握税法精神, 科学规划税务策略，以应对行业转型昇级的挑战与机遇。随着制度不断完善和管理能力提升，融资租赁行业必将在服务实体经济、促进结构调整中发挥更大作用。

参考文献：

1. 《中华人民共和国增值税暂行条例》

2. 《财政部税务总局关于明确金融企业涉农贷款和小微信贷业务增值税政策的通知》（财税201756号）

3. 中国融资租赁协会相关报告

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）