北京盛鑫鸿利企业管理有限公司银行损失类贷款核销标准及其实务操作

银行不良资产处置的核心环节

在现代金融体系中，银行作为重要的资金供给方，其贷款业务是支持经济发展的重要工具。在经济波动和市场风险的影响下，部分 borrowers 不可避免地会出现还款困难或违约情况。银行需要对无法收回的贷款进行核销处理，以维护资产负债表的健康和资本充足性。贷款核销并非简单的财务操作，而是涉及风险管理、内控制度、法律法规等多个层面的复杂过程。从项目融资和企业贷款行业的角度，深入探讨银行损失类贷款核销的标准与实务操作。

贷款核销的基本概念与重要性

（一）贷款核销的定义

贷款核销是指银行在借款人无法偿还贷款的情况下，依据相关法律法规和内部政策，将无法收回的贷款从资产负债表中注销，并计提相应的坏账准备金的行为。这一过程不仅涉及财务处理，还包括对借款人资信状况、担保措施以及法律追偿可能性的全面评估。

（二）核销贷款的重要性

1. 维护资本充足性：通过及时核销不良贷款，银行可以避免因资产质量下降而影响资本充足率。

2. 优化风险控制：核销机制能够促使银行更加审慎地进行信贷决策，并强化贷后管理。

银行损失类贷款核销标准及其实务操作 图1

3. 合规经营要求：根据监管规定，银行必须建立完善的贷款核销制度，确保不良资产得以及时处理。

项目融资与企业贷款中的损失类贷款认定标准

（一）项目融资贷款的特殊性

项目融资（Project Finance）是一种以项目本身的现金流和资产为主要还款来源的中长期贷款形式。由于其期限长、金额大且用途专属性强的特点，项目融资的风险管理显得尤为重要。

在项目融资中，银行通常会设定一系列指标来判断贷款是否属于损失类。这些指标包括：

项目完工风险：项目能否按计划完成并投入运营。

现金流预测准确性：项目未来的收入是否能够覆盖贷款本息。

市场环境变化：如原材料价格波动、市场需求萎缩等。

抵押品价值评估：项目资产的变现能力是否足以覆盖贷款余额。

（二）企业贷款分类标准

根据《贷款风险分类指引》，银行需要对贷款进行五级分类：

1. 正常类（Performing）

2. 关注类（Watch）

3. 逾期类（Overdue）

4. 呆账类（Doubtful）

5. 损失类（Loss）

在实际操作中，损失类贷款的认定需要满足以下条件：

本金或利息逾期超过90天；

借款人财务状况严重恶化，丧失还款能力；

担保物价值不足以覆盖贷款余额；

法院已判决借款人破产且无财产可执行。

贷款核销的操作流程

（一）内部审批流程

1. 风险管理部门评估：由风险管理部对借款人资信状况、还款能力进行综合评估。

2. 法律合规审查：法律顾问需审核贷款合同及担保文件，确保核销符合法律法规要求。

3. 财务部门确认：财务部门需核实贷款账龄、计提准备金情况，并对核销金额进行最终确认。

（二）外部报批程序

1. 向监管部门报告：根据《商业银行资本管理办法》，银行需在季后三十个工作日内向银保监会提交核销情况报告。

2. 税务部门备案：核销贷款形成的资产损失需在企业所得税前列支，因此需要向税务机关提供相关证明材料。

影响贷款核销的主要因素

（一）经济周期波动

经济下行往往会导致企业盈利下降、现金流减少，从而增加不良贷款的发生概率。在2023年中国经济复苏乏力的背景下，部分制造企业和中小企业面临较大的经营压力，银行在项目融资和企业贷款领域的坏账率可能出现上升。

（二）行业风险特征

不同行业的企业具有不同的风险敞口。以周期性较强的制造业为材料价格波动、市场需求变化等因素都可能影响其还款能力。而相对稳定的公共事业领域（如自来水、电力供应等），则表现出较低的违约风险。

（三）银行内控水平

银行的风险管理能力直接影响到不良贷款的产生与处置效率。完善的贷前审查制度、动态的监控体系以及高效的催收机制，是减少损失类贷款的关键。

核销后的风险管理

（一）呆账追偿

对于已核销的贷款，银行仍需积极采取措施进行追偿。常见的手段包括：

1. 法律途径：通过诉讼或仲裁程序向借款人及其担保人主张权利。

2. 资产处置：变现抵押品以回收资金。

（二) 内部审计与责任追究

核销完成后，银行需要对相关业务人员尽职情况进行事后审查。对于因导致的不良贷款损失，应严格追究相关责任人责任，并将其纳入绩效考核体系。

案例分析：某制造业企业贷款核销实务

（一）基本案情

某制造企业A于2020年向银行申请了一笔为期5年的流动资金贷款，金额为1亿元人民币。由于受疫情影响，企业订单锐减，现金流枯竭，最终无力偿还贷款本金及利息。

（二）核销流程

1. 风险预警：2022年中，该企业连续三个月未按时支付利息，银行随即启动内部预警机制。

2. 贷后调查：风险管理部实地走访，发现企业已处于半停产状态，且主要负责人失联。

3. 法律追偿：银行对企业的抵押资产（一套工业用地）进行了评估，并准备申请查封程序。但由于土地价值仅为50万元，不足以覆盖剩余贷款本息，故无法通过处置收回全部本金。

4. 内部审批：经过风险管理部门、法务部门及财务部门的联合审查，该笔贷款被认定为损失类，最终由行长办公会批准核销。

（三）经验启示

1. 在贷前审查环节，应更加注重对借款人第二还款来源（如关联企业支持能力）的评估。

2. 建立动态的风险预警机制，及时发现和应对潜在问题。

3. 强化与地方沟通协调，争取在不良资产处置过程中获得政策支持。

完善银行贷款核销机制的建议

为提升银行应对项目融资和企业贷款风险的能力，本文提出以下几点建议：

银行损失类贷款核销标准及其实务操作 图2

1. 健全风险管理架构：加强信用评审部门独立性，配备专业化的风险评估团队。

2. 优化分类标准：结合行业特点制定差异化的贷款分类标准，提高风险识别精度。

3. 强化核销后管理：建立呆账追偿考核机制，最大限度回收不良资产。

4. 加强系统建设：借助大数据技术和人工智能手段，提升贷前、贷中、贷后的全流程风险管理效率。

通过以上措施，银行可以在保证金融资产质量的更好地支持实体经济发展。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）